+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Отгрузка проводки субсчета

Отгрузка проводки субсчета

Прежде чем перейти к рассмотрению предлагаемого варианта отражения операций начисления налоговых обязательств при условии, что первым событием в сделке было получение аванса предоплаты от покупателя, проанализируем уже известный и широко распространенный в практике вариант. И снова попробуем представить, что дата составления отчетного баланса пришлась на тот промежуточный период, когда предоплата получена, а второе событие - реализация товаров - еще не наступило. Судя по состоянию расчетов по НДС, ситуация напоминает ту, что была прокомментирована при рассмотрении схемы проводок, неверно отражающей состояние расчетов по налоговому кредиту в случаях перечисления предоплат поставщикам. В данном случае субсчет хотя и показывает начисление налоговых обязательств по кредиту, но дебетовые обороты субсчета их тут же нейтрализуют, вследствие чего на балансе не возникает никаких обязательств перед бюджетом по этому виду налогов. Но ведь на самом деле такие обязательства возникли!

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Счет 60: субсчета и проводки в бухгалтерском учете

Прежде чем перейти к рассмотрению предлагаемого варианта отражения операций начисления налоговых обязательств при условии, что первым событием в сделке было получение аванса предоплаты от покупателя, проанализируем уже известный и широко распространенный в практике вариант. И снова попробуем представить, что дата составления отчетного баланса пришлась на тот промежуточный период, когда предоплата получена, а второе событие - реализация товаров - еще не наступило.

Судя по состоянию расчетов по НДС, ситуация напоминает ту, что была прокомментирована при рассмотрении схемы проводок, неверно отражающей состояние расчетов по налоговому кредиту в случаях перечисления предоплат поставщикам. В данном случае субсчет хотя и показывает начисление налоговых обязательств по кредиту, но дебетовые обороты субсчета их тут же нейтрализуют, вследствие чего на балансе не возникает никаких обязательств перед бюджетом по этому виду налогов.

Но ведь на самом деле такие обязательства возникли! И даже наступил срок их погашения. Это во-первых. Во-вторых, в этой схеме также стоит обратить внимание, что по счету, который называется "Налоговые обязательства" , совершенно необоснованно возникают дебетовые обороты и, следовательно, дебетовые сальдо, означающие уменьшение обязательств по НДС.

Вместе с тем очень смущает возникновение на строго пассивном субсчете "Налоговые обязательства" дебетовых оборотов раньше кредитовых. На этот раз оно будет коротким: этой проводкой предприятие, получившее аванс, показывает, что налоговая накладная покупателю выписана, отправлена, но в случае возврата этому субъекту аванса из-за невыполнения условий договора или по другим причинам это предприятие всегда готово аннулировать эту налоговую накладную.

Сальдо субсчета "Расчеты с покупателями", равное "неотоваренной" части суммы НДС, обозначенного в налоговой накладной которая была выписана покупателю в ответ на перечисленную им предоплату , свидетельствует о том, что сделка не закрылась, и за вторым событием наступит третье, четвертое и т. Эту предстоящую оплату можно считать третьим событием, можно - продолжением второго, можно таким, за которым наступит третье, четвертое и т.

Рассматривая проводки по начислению налоговых обязательств по аналогии с отражением налогового кредита, мы убедились, что налоговые обязательства, точно так же, как и налоговый кредит, остаются на соответствующих им счетах учета НДС и до тех пор, пока на субсчетах и числятся авансы. Как только авансы засчитываются в оплату соответственно на субсчета и - параллельно с этим обнуляются субсчета и Кроме того, при получении или выдаче авансов предоплат учет налоговых накладных ведется соответственно на счетах и Это помогает бухгалтеру контролировать очередность событий и избавляет от необходимости вести аналитический учет по субсчетам и Если налоговая накладная будет числиться по дебету субсчета в корреспонденции с субсчетом до самого момента отгрузки - то это бухгалтеру всегда будет напоминать о том, что первым событием в сделке была оплата, а значит, он никогда не забудет сразу после отгрузки зарегистрировать проводки по субсчету и по субсчету , означающие зачет аванса в оплату и зачет налоговых обязательств в расчеты с бюджетом.

Заполнение декларации по НДС в части налоговых обязательств контролируется следующей формулой:. Информация в финансовой отчетности в результате такого учета НДС будет также правдивой.

Сальдо счета 64 строка будет показано с учетом начисления обязательств по НДС как по субсчету на отгруженные товары, сданные работы и т.

Что касается дебетового сальдо субсчета , казалось бы, - увеличенного на сумму НДС, начисленного в связи с получением еще числящихся на данный момент авансов, то это сальдо нельзя считать неправдивым. Ведь налоговые обязательства, возникшие одновременно с получением авансов даже в случае перечисления денег в бюджет, могут в любой момент отмениться скорректироваться в связи с возвратом этих авансов покупателю, т.

Таким образом, в случае если на отчетную дату НДС, начисленный в связи с получением авансов т. Это само по себе будет означать переплату, а вместе с субсчетом - полный расчет. То, что на субсчете в таком случае до закрытия авансов в оплату будет числиться дебетовое сальдо, - вполне справедливо, т.

И покуда эта временная разница не будет отменена зачетом авансов в оплату или возвратом этих авансов покупателю в связи с прерыванием сделки - до тех пор на субсчете субсчет НДС может числиться переплата в бюджет разумеется, только в случае, если уплата этого налога успела состояться к этому времени. Кроме того, дебетовое сальдо субсчета , увеличенное на сумму НДС, начисленного в связи с получением авансов, будет еще означать, что покупатель должен аннулировать ранее полученную налоговую накладную в том случае, если этот аванс предприятие ему возвратит.

Это сальдо следует признавать настолько же реальным, насколько налоговая накладная признается активом. В любом случае следует помнить, что авансы полученные и авансы выданные в бухгалтерском учете и новые П С БУ это подтверждают никогда не причисляются к доходам и расходам. Это всего лишь расчеты, результат направления денежных потоков - не более того. В связи с этим, точно так же, как мы отделяем реальные начислен ные доходы и расходы от денежных потоков, следует отделять налоговые обязательства и налоговый кредит, начисленные в связи с получением доходов и осуществлением закупок соответственно по кредиту и дебету субсчета от налоговых обязательств и налогового кредита, отраженных в связи с получением и выдачей авансов соответственно по кредиту субсчета и дебету субсчета К вопросу о правдивости, полноте и непредвзятости учетной и отчетной информации осталось добавить, что НДС, показанный в строке отчета о финансовых результатах, будет точно совпадать с суммой оборотов по кредиту субсчета за отчетный период, т.

Бартерные операции С отражением НДС при осуществлении бартерных операций возникают определенные сложности в части налогового кредита для предприятия, которое получает товар прежде, чем отгрузит свою партию в порядке такого обмена.

Однако эти сложности возникают не потому, что контракт бартерный или вследствие каких-то сложностей бухучета таковых попросту нет , - а вследствие несовершенства налогового законодательства. Так, п. Это означает, что бухгалтер не имеет права до совершения заключительной операции отражать налоговый кредит ни на субсчете , ни на субсчете Вместе с тем, факт поступления налоговой накладной нельзя не отразить.

Ибо бухгалтерский учет - это не то занятие, к которому можно предвзято относиться один документ отразить, а другой - отложить в сторону до поры до времени. Бухгалтерский учет регистрирует все факты хозяйственной жизни по всем первичным документам, поступающим в бухгалтерию, притом той датой, которой факт осуществления операции задокументирован.

Об этом свидетельствует и статья 9 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, которая называется "Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета".

Как же быть, если Закон об НДС в таком случае велит не признавать налоговый кредит, а бухгалтерский учет, со своей стороны, требует не пропускать ни одного первичного документа с чем, в общем-то, трудно не согласиться? Очевидно, в таком случае, чтобы угодить обеим сторонам, бухгалтеру придется сумму, указанную поставщикам в налоговой накладной, все же отражать с кредита субсчета ведь нельзя уменьшать сумму поставок, указанных в сопроводительных документах!

В комментариях известных специалистов по этому вопросу предлагается использовать для этой цели субсчет , назвав его "Отсроченный налоговый кредит". Пожалуй, можно признать, что это лучший выход из положения, а все недостатки, отсюда вытекающие громоздкость учетных процедур и вместе с тем полная безрезультатность для госбюджета , еще раз подтверждают мнение о несовершенстве налогового законодательства.

Итак, берем этот счет на вооружение. Вот как будут выглядеть в таком случае проводки по отражению НДС при осуществлении бартерных операций. Первое событие: реализация товара в порядке бартерного обмена: а отгрузка покупателю; б НДС в составе выручки 2. Второе событие: получение товара в порядке бартерного обмена: а оприходование товара; б НДС на стоимость товара 3.

Закрытие расчетов за поставки. Первое событие: получение товара в порядке бартерного обмена: а оприходование товара; б отсроченный налоговый кредит пп. Второе событие: реализация товара в порядке бартерного обмена: а отгрузка покупателю; б НДС в составе выручки; в отмена ранее начисленных налоговых обязательств; г зачисление налогового кредита в расчеты с бюджетом 3. Закрытие расчетов за поставки Как видим из примера, предприятию "А" повезло больше.

Отгрузив свой товар первым, оно приобрело право отразить и налоговый кредит, и налоговые обязательства только на субсчете , ибо их начисление совпало и с требованиями Закона об НДС, и со всеми учетными канонами.

Что касается предприятия "Б", то в силу того, что Закон об НДС не разрешает в бартерных операциях признавать налоговый кредит раньше, чем произойдет реализация, - пришлось прибегнуть к отражению этого НДС на временном субсчете "Отсроченный налоговый кредит". Кроме того, у предприятия "Б" в связи с получением товаров возникли налоговые обязательства. Следует признать, что начисление налоговых обязательств в связи с получением товара по бартерному контракту в случаях, если это получение предшествует отгрузке встречной партии, в некоторой степени оправдано, поскольку это получение приравнивается к получению предоплаты.

Количество проводок по отражению НДС в бартерных операциях всегда больше у того предприятия, которое первым получает товар от другой стороны, поскольку именно его касаются учетные неудобства, вытекающие из условий, оговоренных подпунктом 7. Между тем, если проанализировать все проводки, проделанные в соответствии с этими условиями:.

Украинский бухгалтерский еженедельник. Редакция: debet-kredit gc. В номере Дт-Кт:. Свежий номер Архив Дт-Кт. Дайджест прессы. Полезные линки. Учет НДС на счетах , , Римма ГРАЧЕВА Продолжение вернуться к началу Налоговые обязательства Прежде чем перейти к рассмотрению предлагаемого варианта отражения операций начисления налоговых обязательств при условии, что первым событием в сделке было получение аванса предоплаты от покупателя, проанализируем уже известный и широко распространенный в практике вариант.

Первое событие: получение предоплаты и отражение НДС, взимаемого согласно требованиям законодательства: а получена предоплата; б налоговые обязательства. Второе событие: реализация товара: а отгрузка покупателю; б НДС в составе выручки.

Первое событие: получение предоплаты и отражение НДС, взимаемого согласно требованиям законодательства: а получена предоплата от покупателя; б налоговые обязательства согласно выданной покупателю налоговой накладной. Второе событие: реализация товара: а отгрузка покупателю; б НДС в составе выручки; в ранее начисленные в связи с получением предоплаты налоговые обязательства отменяются по факту отгрузки товаров и начисления этих обязательств в составе выручки.

Второе событие: товар частично реализован: а отгрузка покупателю; б НДС в составе выручки; в часть ранее начисленных в связи с получением предоплаты налоговых обязательств отменяется по факту отгрузки товаров и начисления этих обязательств в составе выручки.

Первое событие: получение аванса и отражение НДС, взимаемого согласно требованиям законодательства: а получен аванс от покупателя; б налоговые обязательства согласно выданной покупателю налоговой накладной. Второе событие: реализация товаров: а отгрузка покупателю; б НДС в составе выручки; в ранее начисленные в связи с получением аванса налоговые обязательства отменяются по факту отгрузки товаров и начисления этих обязательств в составе выручки.

Первое событие: реализация товара в порядке бартерного обмена: а отгрузка покупателю; б НДС в составе выручки. Второе событие: получение товара в порядке бартерного обмена: а оприходование товара; б НДС на стоимость товара. Второе событие: реализация товара в порядке бартерного обмена: а отгрузка покупателю; б НДС в составе выручки; в отмена ранее начисленных налоговых обязательств; г зачисление налогового кредита в расчеты с бюджетом.

Расчеты отражаются в корреспонденции со сч. Бухгалтерский счет 62 имеет два субсчета — счет Оплату товаров при приобретении через интернет-магазин можно производить одним из следующих способов:.

Реализация товаров и услуг — это передача на возмездной основе права собственности на товары и возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. О типовых бухгалтерских проводках по реализации товаров и услуг расскажем в нашей консультации. Основной счет для учета реализации товаров в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению Приказ Минфина от На этом счете отражается выручка от продажи товаров, а также расходы, связанные с продажей и начисленный с продаж НДС.

Проводки по счету 68 — Расчеты по налогам и сборам

Согласно п. Таблица 2. Отгрузка активов выполнение работ, предоставление услуг. При отгрузке активов иностранному покупателю возникает его задолженность перед продавцом. Дата составления документа, подтверждающего факт выполнения работ или предоставления услуг. Здесь же приведем порядок учета реализации товаров, если первым событием является поступление предоплаты. Учет операций с покупателями-резидентами.

Счет 62 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры

Как происходит учет операций при продаже на счете 90? Как происходит закрытие счета 90 в конце года? Проведем подробный анализ 90 счета, разберем процесс реализации на примере продажи готовой продукции и товаров, а также бухгалтерские проводки по 90 счету. Как уже выше было сказано, 90 счет в бухгалтерии имеет несколько субсчетов, ниже представлены основные субсчета, используемые при отражении реализации.

Счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками.

ОСВ по счету Забалансовые счета бюджетного учета. Специальный счет 62 в бухгалтерском учете предназначен для отражения информации по взаимоотношениям с контрагентами, приобретающими у компании товары, услуги или работы. Каким образом строится учет? На основании каких документов выполняются проводки по счету 62? Разберемся в особенностях детально. С помощью сч.

Проводки по реализации товаров и услуг

Учет налоговых сумм необходим для контроля выполнения обязательств предприятия по уплате налога в бюджет. В статье мы расскажем о правилах учета на счете 68, а также рассмотрим типовые проводки в таблицах и примеры операций с НДС, как одного из самых сложных для учета налогов. При осуществлении операции с контрагентами отгрузка товара, приобретение услуг и т. К основным операциям по НДС относят:.

Cчет 62 бухгалтерского учета — это специальный аналитический счет, который используют для отражения операции поставщика с покупателем и заказчиком. Счет 62 — может отражать как нашу задолженность перед покупателем по кредиту , так и задолженность покупателя по дебету. По кредиту 62 на счет поступают средства от продажи отгруженной продукции , а также суммы предоплаты за товары и услуги.

Закрытие счета 90 — один из этапов выведения финансового результата за конкретный период. Этот счет характеризуется тем, что на конец месяца по синтетическому учету остатка не будет. В аналитике на субсчетах в течение года накапливаются суммы, списываются они только в декабре. По итогам отчетного годового интервала на счете 90 или его субсчетах не может быть сальдо. Определение типа финансового результата работы компании происходит с периодичностью раз в месяц. Ежемесячно бухгалтерия выводит показатель прибыли или убытка. Реализуется это через закрытие счета 90 в конце месяца, проводки затрагивают только счет синтетического уровня учета, субсчета будут сохранять накопленные остатки до 31 декабря. При получении положительной разницы между указанными величинами закрытие 90 счета в конце месяца будет показывать на наличие прибыли.

Проводки по реализации товаров и услуг. Начислен НДС в момент отгрузки, 91, субсчет «НДС», Списаны расходы, связанные с.

Счет 62 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, субсчета

.

Все секреты счета 90: субсчета, проводки, закрытие

.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

.

Учет расчетов. 2. Расчеты с покупателями и заказчиками

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. biorangsackma

    Стаття 381. Особливості переміщення громадянами транспортних засобів особистого користування в митному режимі транзиту через митну територію України ;

© 2018-2019 kuzovnie-avtozapchasti.ru